ভারতে ক্ষুদ্র ব্যবসা ও ফ্রিল্যান্সারদের জন্য GST: 2026 নির্দেশিকা

প্রথমে মোট টার্নওভার দেখুন, মুনাফা নয়

জিএসটি নিবন্ধনের সীমা মোট টার্নওভারের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয়, নীট লাভের উপর নয়। 25 লক্ষ টাকা বিক্রয় এবং 20 লক্ষ টাকা ব্যয় থাকা সত্ত্বেও একটি ব্যবসার টার্নওভার এই পরীক্ষার জন্য 25 লক্ষ টাকাই থাকে।

সারা ভারতে একই প্যান (PAN)-এর ভিত্তিতে মোট টার্নওভার গণনা করা হয়। এতে সাধারণত করযোগ্য সরবরাহ, করমুক্ত সরবরাহ, রপ্তানি এবং আন্তঃরাজ্য সরবরাহ অন্তর্ভুক্ত থাকে, তবে জিএসটি (GST) এবং রিভার্স চার্জের আওতাধীন নির্দিষ্ট অভ্যন্তরীণ সরবরাহ এর অন্তর্ভুক্ত নয়।

কলকাতায় পরামর্শ পরিষেবা এবং বেঙ্গালুরুতে অনলাইন প্রশিক্ষণের ব্যবসা পরিচালনাকারী একজন স্বত্বাধিকারী প্রতিটি কার্যকলাপ আলাদাভাবে পরীক্ষা করেন না। একই প্যান (PAN)-এর অধীনে সরবরাহগুলি একত্রিত করা হয়, যদিও দায়বদ্ধতা তৈরি হলে জিএসটি নিবন্ধন রাজ্যভিত্তিক হয়।

সাধারণ নিবন্ধন সীমা

পরিষেবা সরবরাহকারীদের জন্য, বেশিরভাগ রাজ্য ও কেন্দ্রশাসিত অঞ্চলগুলিতে সাধারণ সীমা হল 20 লক্ষ টাকা এবং নির্দিষ্ট বিশেষ-শ্রেণির রাজ্যগুলিতে 10 লক্ষ টাকা।

শুধুমাত্র পণ্য সরবরাহের কাজে নিযুক্ত কোনো ব্যক্তি বর্ধিত 40 লক্ষ টাকার সীমার জন্য যোগ্য হতে পারেন, যদি রাজ্য বা কেন্দ্রশাসিত অঞ্চল এই ছাড়টি গ্রহণ করে এবং উক্ত ব্যক্তি এর শর্তাবলী পূরণ করেন।

যেসব ব্যবসা পণ্য ও পরিষেবা উভয়ই সরবরাহ করে, তাদের স্বয়ংক্রিয়ভাবে 40 লক্ষ টাকা ব্যবহার করা উচিত নয়। বর্ধিত বিজ্ঞপ্তিটি শুধুমাত্র পণ্য সরবরাহের জন্য, যেখানে সীমিত সংখ্যক অনুমোদিত আইটেম রয়েছে। তাই, মিশ্র ব্যবসার ক্ষেত্রে সাধারণত 20 লক্ষ বা 10 লক্ষ টাকার কাঠামোটি খতিয়ে দেখতে হয়।

• অধিকাংশ রাজ্যে পরিষেবা: মোট টার্নওভার 20 লক্ষ টাকা অতিক্রম করলে নিবন্ধন করতে হবে।
• নির্দিষ্ট বিশেষ-শ্রেণির রাজ্যগুলিতে পরিষেবা: সর্বনিম্ন সীমা 10 লক্ষ টাকা হতে পারে।
• গ্রহণকারী রাজ্যগুলিতে একচেটিয়া পণ্য সরবরাহকারী: সীমা 40 লক্ষ টাকা হতে পারে।
• মিশ্র সরবরাহ: 40 লক্ষ টাকার পণ্যের সীমা ধরে নেবেন না।
• আইন সাপেক্ষে, শতভাগ অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহ নিবন্ধনের বাইরেও হতে পারে।

যখন থ্রেশহোল্ডের নিচে নিবন্ধন বাধ্যতামূলক হতে পারে

ধারা 24 এবং সংশ্লিষ্ট বিজ্ঞপ্তিগুলিতে এমন কিছু বিভাগ রয়েছে যেখানে সাধারণ টার্নওভার ছাড় সরবরাহকারীকে সুরক্ষা নাও দিতে পারে। এর মধ্যে অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারে নির্দিষ্ট আন্তঃরাজ্য সরবরাহ, রিভার্স চার্জের অধীনে দায়বদ্ধ ব্যক্তি, নির্দিষ্ট কিছু ই-কমার্স অংশগ্রহণকারী, অনাবাসী করযোগ্য ব্যক্তি, নৈমিত্তিক করযোগ্য ব্যক্তি এবং এজেন্ট।

সময়ের সাথে সাথে, বিজ্ঞপ্তির মাধ্যমে বাধ্যতামূলক নিবন্ধনের কিছু পরিস্থিতি শিথিল করা হয়েছে, বিশেষ করে ক্ষুদ্র পরিষেবা প্রদানকারী এবং নির্দিষ্ট কিছু ই-কমার্স বিক্রেতাদের জন্য। এই কারণেই ‘প্রত্যেক আন্তঃরাজ্য ফ্রিল্যান্সারকে অবশ্যই নিবন্ধন করতে হবে’—এর মতো পুরনো একটি বক্তব্য ভুল হতে পারে।

আপনার সঠিক লেনদেনের জন্য বর্তমান বিজ্ঞপ্তিটি দেখুন। বিদেশী গ্রাহক, অনলাইন মার্কেটপ্লেস, অ্যাপ স্টোর, কমিশন ব্যবস্থা এবং রিভার্স-চার্জ পরিষেবাগুলির জন্য শুধুমাত্র লেনদেনের তুলনার চেয়ে আরও বেশি বিশ্লেষণের প্রয়োজন হয়।

নিয়মিত GST নিবন্ধন: কী পরিবর্তন হচ্ছে

একজন নিয়মিত নিবন্ধিত করদাতা সাধারণত করযোগ্য বহির্গামী সরবরাহের উপর জিএসটি ধার্য করেন, কর চালান ইস্যু করেন, রিটার্ন দাখিল করেন এবং যোগ্য ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট বাদ দিয়ে নীট কর পরিশোধ করেন।

ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে ক্রয় করা হলে এবং সমস্ত শর্ত পূরণ করা হলে, ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট প্রদেয় জিএসটি কমাতে পারে। এক্ষেত্রে সরবরাহকারীর চালান, পণ্য বা পরিষেবা গ্রহণ, সরবরাহকারীর কর পরিশোধ এবং রিটার্ন মেলানো গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা পালন করতে পারে।

নিবন্ধন করলে নিয়ম মেনে চলার খরচও থাকে: ইনভয়েসে প্রয়োজনীয় তথ্য, HSN বা SAC শ্রেণি, সরবরাহের স্থান অনুযায়ী নিয়ম, প্রযোজ্য ক্ষেত্রে ই-ইনভয়েস, রিটার্ন জমা এবং হিসাব মেলানো। তাই স্বেচ্ছায় নিবন্ধনের ব্যবসায়িক কারণ থাকা দরকার, যেমন B2B গ্রাহকদের ITC পাওয়ার প্রয়োজন।

ব্যবসায়ী, উৎপাদক এবং রেস্তোরাঁগুলির জন্য গঠন পরিকল্পনা

পূর্ববর্তী আর্থিক বছরে সাধারণ টার্নওভারের সর্বোচ্চ সীমা হল 1.5 কোটি টাকা, তবে নির্দিষ্ট কিছু রাজ্যে এই সীমা কম, 75 লক্ষ টাকা। যোগ্যতা সরবরাহের প্রকৃতি এবং অন্যান্য বিধিনিষেধের উপর নির্ভর করে।

সাধারণত যোগ্য উৎপাদক বা ব্যবসায়ীদের জন্য সম্মিলিত করের হার 1% এবং যোগ্য রেস্তোরাঁগুলোর জন্য 5% হয়ে থাকে, কিন্তু করের ভিত্তি এবং বিস্তারিত শর্তাবলী ভিন্ন হয়। হিসাব করার আগে সর্বশেষ বিজ্ঞপ্তি যাচাই করে নিন।

একজন কম্পোজিশন করদাতা সাধারণত গ্রাহকের কাছ থেকে আলাদাভাবে জিএসটি সংগ্রহ করতে পারেন না, ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট দাবি করতে পারেন না এবং বিল অফ সাপ্লাই ইস্যু করেন। আন্তঃরাজ্য বহির্গামী সরবরাহ এবং নির্দিষ্ট উৎপাদন বা ই-কমার্স কার্যক্রম করদাতাকে অযোগ্য করে তুলতে পারে।

6% পরিষেবা-সরবরাহকারী গঠনের বিকল্প

একটি পৃথক বিজ্ঞপ্তিতে পরিষেবা বা মিশ্র সরবরাহের যোগ্য সরবরাহকারীদের জন্য 6% সম্মিলিত সিজিএসটি এবং এসজিএসটি হার নির্ধারণ করা হয়েছে, যাদের পূর্ববর্তী বছরের টার্নওভার 50 লক্ষ টাকার বেশি নয়।

এটি কর হিসাবকে সহজ করতে পারে, কিন্তু স্বয়ংক্রিয়ভাবে সস্তা নয়। যেহেতু ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট পাওয়া যায় না এবং প্রচলিত পদ্ধতিতে জিএসটি আলাদাভাবে সংগ্রহ করা যায় না, তাই এর অর্থনৈতিক ব্যয় গ্রাহকের ধরন এবং ইনপুট খরচের উপর নির্ভর করে।

একজন ফ্রিল্যান্সার, যার বেশিরভাগ ক্লায়েন্টই বিটুসি (B2C) এবং করযোগ্য বিনিয়োগের পরিমাণ কম, তিনি এই বিকল্পটিকে এমন একটি এজেন্সির থেকে ভিন্নভাবে দেখতে পারেন, যারা বিপুল পরিমাণে সফটওয়্যার, বিজ্ঞাপন এবং সাবকন্ট্রাক্টিং পরিষেবা কেনে।

সহজ ভাষায় ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট হলো যোগ্য ব্যবসায়িক ক্রয়ের উপর প্রদত্ত জিএসটি, যা আউটপুট জিএসটি দায়ের বিপরীতে ব্যবহার করা যেতে পারে। এটি আয়কর ব্যয় কর্তন নয় এবং এটি কোনো স্বয়ংক্রিয় নগদ ফেরতও নয়।

কম্পোজিশন করদাতারা সাধারণত আইটিসি (ITC) দাবি করতে পারেন না। তাদের ব্যবসায়িক গ্রাহকরাও কম্পোজিশন বিল অফ সাপ্লাই থেকে স্বাভাবিক আইটিসি পান না, কারণ কম্পোজিশন করদাতা আলাদাভাবে কর আরোপ করেন না।

ব্যক্তিগত খরচ, অবরুদ্ধ ক্রেডিট, সঠিকভাবে প্রতিফলিত না হওয়া চালান এবং অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহের জন্য ব্যবহৃত ক্রয় ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) কমাতে বা বাতিল করতে পারে। ক্রয়ের চালান এবং ফেরতের রেকর্ড সামঞ্জস্যপূর্ণ রাখুন।

সমাধান করা উদাহরণ

উদাহরণ 1: পশ্চিমবঙ্গের একজন ফ্রিল্যান্স ডিজাইনার 18 লক্ষ টাকার পরিষেবা দিয়েছেন এবং তাঁর জন্য বাধ্যতামূলক নিবন্ধনের কোনো বাধ্যবাধকতা নেই। সাধারণ 20 লক্ষ টাকার সীমা অতিক্রম করা হয়নি। ফ্রিল্যান্সারটি অনিবন্ধিত থাকতে পারেন অথবা বাণিজ্যিক কারণে স্বেচ্ছায় নিবন্ধন করার কথা বিবেচনা করতে পারেন।

উদাহরণ 2: একই ফ্রিল্যান্সার ডিজাইন ফি বাবদ 17 লক্ষ টাকা আয় করেন এবং 6 লক্ষ টাকার মুদ্রিত পণ্য বিক্রি করেন। মোট টার্নওভার হলো 23 লক্ষ টাকা। যেহেতু ব্যবসাটি শুধুমাত্র পণ্য সরবরাহ করে না, তাই তার কেবল 40 লক্ষ টাকার পণ্যের সীমার উপর নির্ভর করা উচিত নয়।

উদাহরণ 3: একজন পণ্য ব্যবসায়ীর টার্নওভার 1.2 কোটি টাকা এবং তিনি কম্পোজিশনের সমস্ত শর্ত পূরণ করেন। আইটিসি দাবি করতে না পারার অক্ষমতা, গ্রাহকের প্রোফাইল এবং আন্তঃরাজ্য বিধিনিষেধ বিবেচনা করে ওই ব্যবসায়ী নিয়মিত জিএসটির সাথে কম্পোজিশন পদ্ধতির তুলনা করতে পারেন।

GST করণীয় চেকলিস্ট

চলতি ও পূর্ববর্তী অর্থবর্ষের প্যান-ভিত্তিক মোট টার্নওভার গণনা করুন।

সরবরাহসমূহকে পণ্য, পরিষেবা, অব্যাহতিপ্রাপ্ত, রপ্তানি বা মিশ্র হিসেবে শ্রেণিবদ্ধ করুন।

যেসব রাজ্য বা কেন্দ্রশাসিত অঞ্চল থেকে সরবরাহ করা হয়, সেগুলোকে চিহ্নিত করুন।

বাধ্যতামূলক নিবন্ধনের বিধান এবং সর্বশেষ ছাড়গুলো যাচাই করুন।

প্রকৃত ইনপুট GST ব্যবহার করে নিয়মিত GST-র সাথে প্রযোজ্য কম্পোজিশন অপশনের তুলনা করুন।

দায়বদ্ধতা উদ্ভূত হওয়ার পর নির্ধারিত সময়সীমার মধ্যে gst.gov.in-এ আবেদন করুন এবং বৈধ নিবন্ধন অনুমতি দেওয়ার আগে GST আরোপ করবেন না।